節(jié)能減排是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的重要舉措，也是南京市實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要戰(zhàn)略。截至目前，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了節(jié)能減排的一系列稅收政策。本期《南京稅務(wù)》將與你一起來了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，稅收有減免

秦淮區(qū)某水處理公司是一家從事鋼廠冷卻水和公共污水處理的公司。該公司在年初進(jìn)行了污水處理系統(tǒng)改造，并且在改造過程中，全部采購(gòu)了符合相關(guān)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減水要求的設(shè)備。對(duì)于購(gòu)置的這些設(shè)備，在涉稅處理上能否享受一些優(yōu)惠政策，公司張經(jīng)理特地來地稅局咨詢。

“不僅有優(yōu)惠，而且幅度還很大。”張經(jīng)理聽了很是高興，“多虧提前來咨詢，要不真不清楚。”稅務(wù)人員解釋道，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

稅務(wù)人員為張經(jīng)理算了一筆經(jīng)濟(jì)賬，假定公司投資10萬元進(jìn)行符合相關(guān)要求的設(shè)備改造，那么設(shè)備金額的10%就可以直接抵扣所得稅，減少所得稅1萬元。如果按照目前25%的稅率倒算，相當(dāng)于節(jié)約4萬元的投資。也就是說，花了10萬元相當(dāng)于投入了14萬元。

同時(shí)，如果該公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目要求，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)上述項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

變“廢”為“寶”，稅收有支持

在地稅大廳，沿江工業(yè)開發(fā)區(qū)從事粉煤灰銷售的某企業(yè)曹會(huì)計(jì)，拿著最新匯總的《稅收優(yōu)惠政策手冊(cè)》，很認(rèn)真地看了起來：“像我們這樣的企業(yè)，有國(guó)家政策支持，真正是手中有糧，心里不慌。”

一旁稅政法規(guī)科的小陳告訴記者，她所說的“有糧”是指企業(yè)所得稅法中對(duì)綜合利用資源的稅收優(yōu)惠。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。其中原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

這個(gè)賬到底該怎么算？小陳以曹會(huì)計(jì)所在的粉煤灰企業(yè)為例，詳細(xì)解釋開來。該企業(yè)主要從事電廠粉煤灰開發(fā)利用以及相關(guān)銷售，將普通人眼中的“廢渣”變廢為寶，重新為工業(yè)生產(chǎn)所利用，該企業(yè)作為南京市資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)認(rèn)定的資源利用企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。僅以2011年為例，該企業(yè)在稅收優(yōu)惠應(yīng)用前應(yīng)計(jì)收入為727萬元，優(yōu)惠政策應(yīng)用后，應(yīng)納稅所得額減少了72.7萬元，應(yīng)納所得稅額減少了18.175萬元。

合同能源管理，所得有優(yōu)惠

“我們主要是負(fù)責(zé)對(duì)用戶的能源損耗進(jìn)行調(diào)研分析，運(yùn)用科技手段提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務(wù)，并以節(jié)能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤(rùn)。這兩年國(guó)家對(duì)節(jié)能減排非常重視，我們節(jié)能服務(wù)公司是利用高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能化的節(jié)能管理，那么在這一塊國(guó)家是否有相關(guān)的扶持政策呢？”

棲霞區(qū)某高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理李先生撥通了稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢電話，李先生提到的是一種特殊的節(jié)能服務(wù)――合同能源管理。所謂“合同能源管理”是一種新型的市場(chǎng)化節(jié)能機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是以減少能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目的全部成本的節(jié)能業(yè)務(wù)。

稅務(wù)人員很詳細(xì)地解答道，2010年，國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)），大力推行節(jié)能服務(wù)公司為用能企業(yè)提供合同能源管理服務(wù)，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方面都給予很大的稅收優(yōu)惠支持。

根據(jù)該政策的規(guī)定，節(jié)能服務(wù)企業(yè)可以享受營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方面的稅收優(yōu)惠：對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；如果節(jié)能服務(wù)公司同時(shí)滿足注冊(cè)資金不低于100萬元，節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%等多項(xiàng)條件，其實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，凡是符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。具體條件是：具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等）、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合《合同能源管理技術(shù)通則》規(guī)定的技術(shù)要求；節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》等規(guī)定；實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的相關(guān)項(xiàng)目和條件；投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%，擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。