●將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。 

    ●碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權交易在減排目標上更加明確；碳稅的實施阻力大，而企業(yè)一般較偏好碳排放權交易。碳稅和碳排放權交易之間是相互補充的關系，兩者與其他二氧化碳減排經濟政策一起，共同發(fā)揮促進二氧化碳減排的調節(jié)作用。 

    ●目前，中國的宏觀經濟也受到國際金融危機的沖擊，經濟增長呈現(xiàn)出下滑的趨勢，這將導致碳稅的開征時間的延遲。 

    ●從促進民生的角度出發(fā)，對于個人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。 

    ●2009年進行燃油稅費改革，2009年或之后擇機進行資源稅改革，在資源稅改革后的1-3年期間擇機開征碳稅，預計為2012-2013年。預期在2014年及之后的期間內開征環(huán)境稅。 

　　本文是財政部財科所課題組關于我國碳稅及相關問題的專題報告，從理論與現(xiàn)實相結合的角度，分析了我國開征碳稅的必要性和可行性，提出了在中國開征碳稅的基本目標和原則，從稅制諸因素角度初步設計了碳稅制度的基本內容，并具體提出了我國碳稅制度的實施框架，包括碳稅與相關稅種的功能定位、我國開征碳稅的實施路線圖，以及相關的配套措施建議。　——編者 

    節(jié)能減排是落實科學發(fā)展觀，解決我國發(fā)展中面臨的能源和環(huán)境的雙重壓力，建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。碳稅有利于推動消耗化石燃料產生的外部負效應內部化，通過增加能源的使用成本以達到減少能源消耗的目的，所以開征碳稅是促進我國節(jié)能減排和建立環(huán)境友好型社會的有效經濟手段之一。  

    我國開征碳稅的必要性和可行性分析 

    1.中國開征碳稅的必要性 

　　(1)開征碳稅是減緩國內外壓力的需要 

    受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一。改革開放三十年來，我國經濟高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據(jù)世界資源研究所的研究結果，1950-2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計排放量占世界同期的9.33%，人均累計二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經對中國的自然生態(tài)系統(tǒng)和經濟社會系統(tǒng)產生了一定的影響，同時，中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴重約束。因此，為了實現(xiàn)經濟的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經把節(jié)能減排作為當前工作的重點，也采取了相關的政策措施。碳稅作為實現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護環(huán)境的有效經濟措施，應成為中國應對氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負責任的國際形象。 

　　(2)開征碳稅有利于經濟發(fā)展方式的轉變 

    經濟發(fā)展方式粗放，特別是經濟結構不合理，是我國經濟發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結之一。節(jié)能減排是進行經濟結構調整、轉變發(fā)展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產品的價格上漲，導致此類產品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負擔，抑制高耗能、高排放產業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術等節(jié)能減排技術，結果必然是促進產業(yè)結構的調整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術的開發(fā)和應用。 

　　(3)開征碳稅是完善環(huán)境稅制的需要 

    從發(fā)達國家來看，其普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護相關的稅種，如資源稅、消費稅等，但目前尚缺乏獨立的環(huán)境稅種，符合市場經濟的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果不理想。開征碳稅，可以設立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調控力度。同時，也有助于我國環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個獨立稅種或者作為環(huán)境稅的一個稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補環(huán)境稅的缺位，構建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。 
 

    2.我國開征碳稅的可行性 

    (1)政策上的可行性 

    開征碳稅不僅符合我國目前貫徹科學發(fā)展觀、實現(xiàn)節(jié)能減排目標、轉變經濟發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標，也符合《中國應對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機制的要求，是當前我國應對氣候變化所應采取的主要措施的規(guī)定。 

　　(2)技術上的可行性 

    較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計量簡單、操作容易、便于檢測的特點。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術和回收利用等措施計量真實的碳排放量，所以碳稅計量相對簡單，對稅務人員來說操作相對容易，也不需要復雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實踐為我國碳稅政策的實施提供了很多有益的經驗和借鑒，包括合理設計碳稅的稅負水平，充分發(fā)揮碳稅的調節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高耗能產業(yè)的沖擊等。

　　碳稅稅制要素初步設計 

    1.征稅范圍和對象 

    碳稅是對二氧化碳排放進行征收的稅種，但導致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮(N2O)、甲烷(CH4)和臭氧(O3)、六氟化硫(SF6)、氫氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產、經營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產生的，因此碳稅的征收對象實際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。
 

    2.納稅人 

    根據(jù)碳稅的征稅范圍和對象，我國碳稅的納稅人可以相應確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。  

    3.稅率 

    碳稅稅率形式與計稅依據(jù)密切相關，由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據(jù)，且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關，而與其價值量無關。因此，需要采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設計十分復雜，必須在估計大氣污染所造成的危害，特別是對長期性的減排二氧化碳措施所需費用，以及考慮開征碳稅對經濟影響的基礎上，經過全面詳細的計算才能確定。考慮到我國社會經濟的發(fā)展階段，為了能夠對納稅人二氧化碳減排行為形成激勵，同時不能過多影響我國產業(yè)的國際競爭力和過度降低低收入人群的生活水平，短期內應選擇低稅率、對經濟負面影響較小的碳稅，然后逐步提高。同時，還有必要根據(jù)我國經濟社會的實際發(fā)展狀況和國際協(xié)調等方面的需要，建立起碳稅的動態(tài)調整機制，更好地發(fā)展碳稅的在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。