4.稅收優惠 

    一般而言，國際上碳稅的稅收優惠主要有三個方面的內容： 

    (1)對能源密集型行業的優惠。由于征收碳稅會影響企業的國際競爭能力，對能源密集型行業實行低稅率或稅收返還制度，這也是國際上為消除碳稅征收對企業國際競爭力影響而采取的通行辦法。雖然在客觀上會降低碳稅的實施效果，但有助于碳稅的推行和保障產業競爭力。
 

    (2)對二氧化碳排放削減達到一定標準的(超過國家排放標準)企業給予獎勵。開征碳稅的目的就是要減少二氧化碳的排放，因此有必要對企業在二氧化碳減排上的努力給予激勵。 

    (3)對居民個人的優惠。對于征收碳稅導致受影響較大的一些居民個人，如低收入者等，為了不影響其生活，給予相應的減免優惠。 

    根據國際經驗，結合我國的實際國情，我國碳稅稅收優惠的設計如下： 

    (1)為了保護我國產業在國際市場的競爭力，可根據實際情況，在不同時期對受影響較大的能源密集型行業建立健全合理的稅收減免與返還機制。但是，能源密集型行業享受稅收優惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標準的二氧化碳減排或提高能效的相關協議，作出在節能降耗方面的努力。  

    (2)對于積極采用技術減排和回收二氧化碳，例如實行CCS(碳捕獲和儲存)技術，并達到一定標準的企業，給予減免稅優惠。
 

    (3)根據我國現階段的情況，從促進民生的角度出發，對于個人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。 

　　碳稅的其他制度規定 

    1.碳稅的收入歸屬 

    碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據中央稅與地方稅的劃分標準，地方稅應該是具有非流動性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調控性質、稅負難以轉嫁性質的稅種。而碳稅對整個宏觀經濟、產業的發展產生影響，還涉及一個國際協調的問題。從這個角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調動地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財政集中碳稅收入用于支持節能、新能源和可再生能源利用、新能源技術開發以及其他節能事業的發展。還需要建立規范的財政轉移支付制度，重點考慮低收入或經濟發展水平低的地區，平衡地區間減排成本和收益的分配格局。
 

    2.碳稅的收入使用 

    從強化我國財政管理的角度出發，碳稅的收入也有必要納入預算管理，與其他稅收收入統一進行使用和管理。鑒于我國現階段的經濟發展水平尚低，節能減排方面所需的資金不足，因此，財政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節能環保方面的支出。具體來看，碳稅收入應該采用以下使用內容和方式：一是用于重點行業的退稅優惠和對低收入群體的補助等方面；二是可以建立國家專項基金，專門用于應對氣候變化、提高能源效率、研究節能新技術、新能源技術開發、新能源和可再生能源利用、實施植樹造林等增匯工程項目以及加強有關的科學研究與管理，促進國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應該更多地采用財政貼息等間接優惠方式，而較少采用直接補貼的方式，更好地發揮碳稅的作用。
 

　　我國碳稅的實施框架設計 

    1.碳稅的功能定位 

    從整個經濟政策手段來看，除了碳稅政策外，碳排放權交易也是可以實現二氧化碳減排的一個重要經濟政策。碳稅與碳排放權交易，兩者各有優缺點。碳稅較碳排放權交易相比的優點為：(1)碳排放權交易需要確定國內碳排放總量，并進行碳排放權的分配，涉及多方利益，在未能達成一致協議前的實施難度較大，而碳稅的開征則更加靈活；(2)碳稅符合污染者付費原則，而碳排放權交易則允許擁有較多排放權配額的企業在排放量下降時可出售其排放權，碳稅相對碳排放權交易來說更加公平；(3)碳稅適用于所有排放二氧化碳的對象，而碳排放權交易則因交易成本高和范圍較小，一般限于發電業等能源使用大戶；(4)政府可以通過碳稅獲得收入，并用于節能減排。 

　　但碳稅的缺點是：(1)由于需求價格彈性的影響，碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權交易在減排目標上更加明確；(2)碳稅的實施阻力大，而企業一般較偏好碳排放權交易。 

    綜合來看，碳稅和碳排放權交易之間并不是簡單的相互替代關系，而是相互補充的關系，兩者與其他二氧化碳減排經濟政策一起，共同發揮促進二氧化碳減排的調節作用。 

    2.碳稅的實施路線圖 

    我國碳稅的開征，涉及國際協約中發展中國家在應對全球氣候變化上承擔義務的確定問題，我國政府在應對全球氣候變化上的態度，與現有對化石能源征稅的稅種之間的協調，礦產資源、能源等生產要素價格形成機制的完善程度，以及制定相關法律等多方面因素的影響。同時，為了減少碳稅實施的阻力和負面效應，碳稅還需要遵循漸進的改革思路，采取稅率制定逐漸小幅度提升等措施。由于存在著較多的影響因素，有必要基于我國的實際國情合理設計碳稅的實施路線和步驟。 

    (1)開征碳稅的相關條件 

    根據第五部分的分析可知，開征碳稅在實現一定的二氧化碳減排效果的同時，也將會對宏觀經濟和微觀主體等方面造成影響。因此，開征碳稅會受到國內外經濟環境和納稅人等方面的障礙。從我國現階段各方面的外部環境出發，碳稅的開征需要滿足以下幾個方面的條件：  

    良好的國內宏觀經濟環境。由于開征環境稅不可避免地會對GDP增長水平、產業競爭力、企業進出口、居民的可支配收入和物價等方面產生影響。因此，在中國宏觀經濟的過熱或下滑的情況開征碳稅可能都不合適，在經濟過熱時開征碳稅推動物價的上漲，在經濟下滑時開征碳稅會導致經濟難以復蘇。這些都構成開征碳稅的相關障礙，有必要選擇合適時機出臺。目前，中國的宏觀經濟也受到國際金融危機的沖擊，經濟增長呈現出下滑的趨勢，這將導致碳稅開征時間的延遲。 

    良好的國際經濟環境。中國經濟屬于外向型的經濟，出口是影響國內經濟增長的三駕馬車之一。如果國際經濟環境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會影響到碳稅的開征。因此，也同樣有必要選擇良好的國際經濟環境作為碳稅的開征時機。目前國際金融危機已經對中國主要的貿易國家的進口產生沖擊，在這種國際經濟環境下，也會構成開征碳稅的相關障礙。 

　　適度的稅負水平。開征碳稅必然會加大企業和個人納稅人的負擔，盡管目前中國全民環境保護意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受，但是過高的稅負水平必然會導致受影響較重的納稅人的抵制，產生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設計較低的稅負水平，并設計對受影響較大的納稅人的相關稅收返還和補貼等優惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。